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2014年度注册会计师考试税法讲义:税务行政处罚

     税务行政处罚

 
    税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应当承担行政责任的,由税务机关给予的行政处罚。
 
    税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分,它包括以下几方面内容:
 
    (1)给予税务行政处罚的主体是税务机关。
 
    一、税务行政处罚的原则(了解)
 
    (一)处罚与教育相结合原则
 
    法定依据;法定机关设定;法定机关实施;法定程序实施。
 
    (二)法定原则
 
    处罚规定公开;处罚程序公开。
 
    (三)以事实为依据原则
 
    (四)公正、公开原则
 
    (五)过罚相当原则
 
    (六)监督、制约原则
 
    (2)当事人行为违反了税收法律规范,侵犯的客体是税收征收管理秩序,应当承担税务行政责任。
 
    (3)尚未构成犯罪,依法应当给予行政处罚的行为。这里要区分两种情况:一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。二是要区分税收违法行为是不是轻微。
 
    (4)从主观方面讲,并不区分当事人是否具有主观故意或者过失,只要有税务违法行为存在,并且有法可依,就要承担行政责任,依法给予税务行政处罚。
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