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2009年注册会计师考试《税法》真题一

 二、多项选择题

 
  1.下列各项中,属于我国现行税务行政处罚种类的有()
  A.罚款
  B.加收滞纳金
  C.停止出口退税权
  D.收缴发票和暂停供应发票
  【答案】ACD
  【解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有四种:(1)罚款;(2)没收非法所得;(3)停止出口退税权;(4)收缴发票和暂停供应发票。没有加收滞纳金的规定。
  2.下列各项中,符合契税规定的有( )
  A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税
  B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房,应以60万元为计税依据缴纳契税
  C.在股权转让中,单位承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税
  D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房,同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品,乙应以40万元为计税依据缴纳契税
  【答案】ABC
  【解析】以实物交换房屋,应该视同买房,以房屋现值缴纳契税。
  3.下列各项中,符合我国税收立法规定的有( )
  A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
  B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
  C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
  D.我国现行税收实体法中,由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》
  【答案】BD
  【解析】税收法律应该由全国人大及其常委审议通过,并由国家主席发布,国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。
  4.可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备的条件有( )
  A.已报关离境
  B.已办理出口收汇并已核销
  C.已在财务上作销售处理
  D.属于增值税、消费税的征税范围
  【答案】ABCD
  【解析】可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:
  (1)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;
  (2)必须是报关离境的货物;
  (3)必须是在财务上作销售处理的货物;
  (4)必须是出口收汇并已核销的货物。
  5.企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )
  A.商业企业向供货方收取的返还收入
  B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
  C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
  D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
  【答案】BC
  【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴,不征收增值税。
  6.下列各项中,应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有( )
  A.在旅游景点经营索道取得收入
  B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入
  C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入
  D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入
  【答案】AB
  【解析】图书馆借阅,是文化体育业;;将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运,这是交通运输业。
  7.既有自产卷烟,同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业),从联营企业购进后再直接销售的卷烟,其不再征收消费税的条件有( )
  A.联营企业按公示调拨价格申报纳税
  B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
  C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
  D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
  【答案】ABCD
  【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售
  时不论是否加价,凡是符合下述条件的,不再征收消费税;不符合下述条件的则征收消费税:
  (1)企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外,还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按
  照已公示的调拨价格申报缴税。
  (2)企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算,以备税务机关检查;如不分开核算,则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
  8.下列有关城市维护建设税的表述中,正确的有( )
  A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
  B.对“三税”实行先征后返办法的,城市维护建设税也可同时返还
  C.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可同时退库
  D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款,应一并作为城市维护建设税的计税依据
  【答案】AC
  【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加,一律不予退(返)还。城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。
  9.下列各项中,可以免征营业税的有( )
  A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入
  B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入
  C.QFⅡ委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入
  D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入
  【答案】CD
  【解析】金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费,均无免征规定。
  10.下列有关关税处理的表述中,正确的有()
  A.对留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为关税完整价格
  B.对以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
  C.对留购的进口展览品,以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格
  D.以租赁方式进口货物,承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格
  【答案】ABD
  【解析】对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格,所以,C不对。
  11.下列各项中,应征收资源税的有()
  A.进口的天然气
  B.专门开采的天然气
  C.煤矿生产的天然气
  D.与原油同时开采的天然气
  【答案】BD
  【解析】专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。
  12.依据企业所得税的有关规定,企业发生的下列支出中,应作为长期待摊费用的有( )
  A.长期借款的利息支出
  B.租入固定资产的改建支出
  C.固定资产的大修理支出
  D.已提足折旧的固定资产的改建支出
  【答案】BCD
  【解析】在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
  (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
  (2)租入固定资产的改建支出;
  (3)固定资产的大修理支出;
  (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
  13.下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()
  A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
  B.纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳
  C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
  D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书,由税务机关核定计税依据
  【答案】AC
  【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
  14.转让旧房产,计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有()
  A.旧房产的评估价格
  B.支付评估机构的费用
  C.建造旧房产的重置成本
  D.转让环节缴纳的各种税费
  【答案】ABD
  【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定:纳税人交纳的评估费用,允许作为扣除项目金额予以扣除。
  15.下列有关车船税的表述中,正确的有()
  A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税
  B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位
  C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地
  D.以完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款
  【答案】BD
  【解析】对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省使用的车船,纳税地点为车船的登记地。
  16.依据企业所得税的优惠政策,下列收入中,属于免税收入的有
  A.企业购买国债取得的利息收入
  B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
  C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入
  D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
  【答案】AC
  【解析】非营利组织从事盈利业务取得收入,不能免税。投资上市公司股票不足12个月的收益,不能免税。
  17.下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有()
  A.个人所有的非营业用房产免征房产税
  B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税
  C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税
  D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税
  【答案】ABD
  【解析】国家机构的招待所房产属于营业用房产,不免征房产税。
  18.下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有()
  A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
  B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
  C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
  D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税
  【答案】ABCD
  【解析】考核个税的免征政策。
  19.下列各项中,符合税收征收管理法税款征收有关规定的有()
  A.税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书
  B.税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证
  C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据
  D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单
  【答案】BCD
  【解析】税务机关做出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书。
  20.下列各项中,符合印花税有关规定的有()
  A.企业债权转股权新增加的资金应贴花
  B.企业改制中经评估增加的资金应贴花
  C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花
  D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花
  【答案】ABD
  【解析】企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
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