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2013年国际内审师政策信息:评价外部审计工作质量

 

    总 则

  为规范内部审计机构对外部审计工作质量的评价工作,有效利用外部审计成果,提高内部审计效率和效果,根据《内部审计基本准则》,制定本准则。

    本准则所称评价外部审计工作质量,是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量所进行的评价活动。

  本准则适用于各类组织的内部审计机构。

    一般原则

    内部审计机构应当根据适当的标准对外部审计工作质量进行客观评价,合理利用外部审计成果。

    内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。

    评价外部审计工作质量,可以按照评价准备、评价实施和评价报告三个阶段进行。

    评价实施

    外部审计所采用审计程序及方法的适当性;

    外部审计人员的专业胜任能力;

    外部审计机构和人员的独立性与客观性;

    外部审计所获取审计证据的相关性、可靠性和充分性。

    评价准备

    在决定对外部审计工作质量进行评价后,内部审计机构应当编制适当的评价方案。

    在评价外部审计工作质量之前,内部审计机构应当考虑下列因素:

    评价活动预期结果的有效性。

    评价活动的必要性。

    评价报告
 
    内部审计机构完成外部审计工作质量评价之后,应当编制评价报告。
 
    内部审计机构做出外部审计工作质量评价结论之前,应当征求组织内部有关部门和人员的意见。必要时,内部审计人员也可以就评价结论与被评价的外部审计机构进行沟通。

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