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2005年注税考试《财务与会计》真题二

21、企业支付给离退休人员的各项费用,在编制现金流量表时,应在(    D   )项
    目中填列。  
  A.支付给职工以及为职工支付的现金  B.购买商品、接受劳务支付的现金
  c.支付给离退休人员的现金           D.支付的其他与经营活动有关的现金
22、H公司2005年4月初库存原材料的计划成本为500万元,“材料成本差异”账户
的借方余额为50万元,4月5日发出委托加工原材料一批,计划成本80万元;
    4月10日生产领用原材料一批,计划成本340万元;4月25日购入原材料一批,
    实际成本为3 10万元,计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在
    发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为(   C  )万元。
    A.18.0    B.26.5    c.28.5    D.34.5
23、甲公司以其产成品一批换人原材料一批,该批产成品账面成本为46万元,不含
税售价为40万元,已提存货跌价准备5万元;该批原材料的不含税售价为34
    万元;甲公司收到补价6 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为13%,
    不考虑其他税费,则换人原材料的人账价值为(    D    )万元。
A.34.850    B.34.967   C.35.513    D.35.630
【解析】46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.630
24.w公司2001年9月月初增加设备一台,该没备原值50 000元,预计可使用5年,
  净残值为0,采用平均年限法计提折旧。2003年年末,对该设备进行检查后,估
  计其可收回金额为16 500元,首次计提减值准备,并确定2004年折旧方法不变。
  2004年年末,w公司对该设备再次进行检查,估计其可收回金额为18 000元,
则该事项对w公司2004年损益的影响金额为(   C  )元。
    A.0    B.4000     C.7000    D.1l 000
【解析】不考虑减值情况下,04年该固定资产的账面价值=50000-50000×3.25÷5=17500元;
考虑减值情况下,04年该固定资产的账面价值=50000-50000×2.25÷5-11000-16500÷(5-2.25)=10500元;
对损益的影响=17500-10500=7000元。
25.甲公司以融资租赁方式租人设备一台(该公司租赁资产占企业资产总额的35%),
    租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价
    值为479.8万元,最低租赁付款额的现值为460万元,另发生运杂费12万元,安
    装调试费18.5万元,租赁业务人员的差旅费1.8 7万元。该设备租赁期为9年,同
    类设备的折旧年限为10年,预计净残值为0。根据现行会计制度规定,若甲公司
    对该设备采用平均年限法计提折旧,则应计提的年折旧额为(  A    )万元。
    A.49.05    B.54.50   C.54.70    D.56.70
【解析】(460+12+18.5)÷10=49.05万元。
26.下列损失项目中,不应计入营业外支出的是(    A  )。
   A.工程物资在建设期间发生的报废净损失 
   B.非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失
   C.经批准结转的固定资产盘亏净损失
   D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
27.丁公司于2004年4月1日以1057.9万元购人乙公司于2004年1月1日发行的
    面值为1000万元、票面年利率为6%、期限为3年、到期一次还本付息的债券
    一批,作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计13.2万元(假定达
    到重要性水平)o若该债券溢价采用直线法摊销,则丁公司2004年因该债券投资
    应确认的投资收益为(   B   )元。
    A.25.61    B.29.70    C.33.30    D.45.00
【解析】1000×6%÷12×9-(57.9-1000×6%÷12×3)÷33×9-13.2÷33×9=29.7万元。
28.申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换人一台乙设备,支付运杂费
    10 000元,并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 000元,
    原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,
    未计提减值准备;乙设备的账面原价为240 000元,已提折旧30 000元。置换时,
    甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税
    费,申华公司换人乙设备的入账价值为(   D  )元。
    A.168 400    B.190 000    C.195 000    D.199 200
【解析】甲设备两年共计提的折旧=500 000×(1-5%)×(5+4)÷15=285 000元;
非货币性交易收益=30 000×[250 000-(500 000-285 000)]÷250 000=4200元。
乙设备入账价值=500 000-285 000-30 000+4200+10 000=199 200元。
29.下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的是(  C  )。
   A.应交职工养老保险金    B.应交职工往房公积金
   c.应付产品质量保证金    D.应付短期借款利息
30.甲公司欠乙公司款项4155万元,由于资金周转困难,甲公司到期不能偿还。经
    协商,甲、乙公司达成如下债务重组协议:甲公司以一批产品和一台设备偿还全
    部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元,计税价格为1500万元,
适用增值税税率为17%,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万
    元,已计提折旧2000万元,市场价格为2500万元,已计提减值准备500万元。
    假定不考虑增值税以外的其他相关税费,则该项业务使甲公司(     C   )。
    A.增加营业外支出100万元    B.增加营业外支出249万元
    c.增加资本公积200万元       D.增加资本公积25l万元
31.某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元;同期对外出售一
    项账面价值为18万元的无形资产,取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售
    无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%,则上述业务应交的营业税对当月损
    益的影响是(  D  )。
    A.增加其他业务支出2.78万元
    B.增加营业外支出2.78万元
    C.增加主营业务税金及附加2.78万元
    D.增加其他业务支出1.38万元,减少营业外收入1.4万元
33.某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资450万元设立,2004年年末该公司所
    有者权益项目的余额为:实收资本1350万元,资本公积345万元,盈余公积150
    万元,未分配利润90万元。为扩大经营规模,甲、乙、丙三方决定重组公司,
 吸收丁投资者加入,且甲、乙、丙三方投资比例各为30%,丁的投资比例为10%,
    则丁投资者应投入资金总额为(      B   )   万元。
       A.150      B.215    C.345    D.800
34.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月
    份销售A产品100件,2月份销售A产品80件,A产品的销售单价均为5000
    元。根据2004年的经验,A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。
    假设2005年2月份未出现退、换产品的情况,则甲公司该月份应确认A产品的
销售收入为(  C    )元。
A.352 000   B.400 000   C.404 000  D.406 000
【解析】80×5000×96%+100×5000×4%=404 000元。
35.甲产品月初在产品定额工时360小时,制造费用1800元;本月投入定额工时780
    小时,发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5.2元,
    月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算,则本月
    完工的甲产品的制造费用为(   D     )元。
    A.2736    B.2773   C.2808    D.2836
【解析】1800+4156-600×5.2=2836元。
36.甲公司为购买一条生产线,于2005年3月20日向银行借款600万元,借款期限
    5年,年利率5.4%;4月15日向另一银行借款800万元,借款期限3年,年利
    率5%。4月1日购买的设备运抵公司并开始安装,4月16日支付货款600万元
    和安装费50万元;5月1日支付货款500万元和安装费100万元;5月15日生
    产线验收合格交付使用,并支付余款150万元。该项目应予资本化的利息为
    (  B  )万元。
    A.4.06    B.4.09    C.4.16    D.6.03
【解析】累计资产支出加权平均数=(650×30÷360+600×15÷360)=79.167
资本化率=(600×5.4%×280÷360+800×5%×255÷360)÷(600×280÷360+800×255÷360)=5.18%
资本化利息=79.167×5.18%=4.09
32.w公司于2003年7月1日对外发行4年期、面值为2000万元的公司债券,债券
    票面年利率为5%,到期一次还本付息.收到发行价款(发行费用略)1952万元。
    该公司对债券溢折价采用直线法摊销,在中期期末和年度终了时计提债券利息。
    2004年12月31日该应付债券的账面价值为(     C    )万元。
       A.1970    B.2000    C.2120    D.2180
【解析】折价=2000-1952=48万元;
一年半年的折价=48÷8×3=18万元,未摊销的折价=48-18=30万元。
半年计提的利息=2000×5%÷2×3=150万。
04年末的账面价值=2000+150-30=2120万元。
37.丁公司2004年前对发出存货采用先进先出法计价,从2004年1月1日起改用后
    进先出法计价。2004年1月1日存货的账面成本为200万元,全年购人存货成
    本为1200万元;12月31日按后进先出法计算确定的期末存货成本为160万元,
    按先进先出法计算确定的期末存货成本为2 10万元。假设公司适用企业所得税税
率为33%,则发出存货计价方法的变更对丁公司2004年度净利润的影响金额为
    (   B      )万元。
    A.-50.0    B.-33.5    C.33.5    D.50.0
38.春兰公司2004年度财务报告批准对外报出日为2005年4月30日,所得税汇算
    清缴结束日为2005年3月15日。该公司在2005年4月30日之前发生的下列事
项中,不需要对2004年度会计报表进行调整的是(   C    )。
  A.2005年1月15日,法院判决保险公司对2004年12月3日发生的火灾赔偿
18万元
B.2005年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破
     产而无法收回。上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
c.2005年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备l台计
     40万元
39.下列有关会计估计变更的表述中,正确的是(     A   )。
A. 对于会计估计变更,企业应采用未来适用法进行会计处理  
B.对于会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理
C.会计估计变更的当年,如企业发生巨大亏损,企业应将这种变更作为重大会
    计差错予以更正
D.会计估计变更的当年,如企业发生重大盈利,企业应将这种变更作为重大会
    计差错予以更正
40.下列各项中,应单列项目在资产负债表中的流动资产部分反映的是(   A   )。
    A.将于一年内到期的长期债权投资
B. 将于一年内收回的长期股权投资   
C.将于一年内报废的固定资产   
    D.将于一年内到期的长期借款

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