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2005年注税考试《财务与会计》真题六

四、综合分析题
    甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,甲公司和乙公司适用企业所得税税率为
33%、丙公司为15%,所得税核算均采用递延法。有关资料如下:
    (1)2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。
    (2)2004年1月1日,甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股,换人乙
公司的w生产设备一套和无形资产一项,并支付补价270万元,乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元,公允价值分别为1000万元、500万元, 假设转让过程中未发生相关税费。
    (3)2003年7月1日,甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公
司,取得丙公司2500万股普通法人股(占丙公司有表决权股份的50%,丙公司普通股的每股面值为l元),不考虑相关税费,采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等
于原计税价格)为2200万元,已提折旧800万元,未计提减值准备,双方确认的投资
     价值等于账面价值,该固定资产转让的公允价值为1500万元。2004年1月1日,该项
长期股权投资的账面余额为3 100万元,未计提减值准备。
    (4)乙公司2004年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后,作为长期股权投
资并按成本法核算。
    (5 )甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用,发生的
安装调试总支出为25万元,预计使用年限为5.5年,预计净残值为0,采用平均年限法计提折旧,与税法规定一致。
    (6)2004年9月5日,丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元,款项于当日存
入银行。
    (7)丙公司成立于2003年7月1日,2003年度实现净利润1200万元,其股东权益
变动除净利润因素外,无其他事项,年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004年1月1日股东权益有关账户的余额为:“股本”贷方余额为5000万元,“盈余公积”贷方余额为180万元,“利润分配一一未分配利润”贷方余额为1020万元。
    (8)2004年度丙公司累计实现净利润2052.875万元,2005年3月5日丙公司董
事会作出如下决议:按2004年度实现净利润的lO%提取法定盈余公积,5%提取法定
公益金,向投资者分配现金股利,每10股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批
准对外报出。
    根据上述资料,回答下列问题:
79.甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备,其人账价值等于计税成本,
    税法只允许采用直线法(即平均年限法)折旧。若甲公司自2005年1月1日起
    将w生产设备的折旧方法改为年数总和法,其他条件不变,则该公司2005年因
    W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为(    )万元。
    A.72    B.83     C.89    D.100
80.丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为( A  )。
    A.借:银行存款                                  500 000
           贷:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值      500 000
B.借:银行存款                           500 000
           贷:应交税金——直交所得税               165 000
               资本公积——其他资本公积             335 000
    C.借:银行存款                           500 000
          贷:应交税金——应交所得税                75 000
              资本公积一其他资本公积               425 000
    D.借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值       500 000
            贷:应交税金——应交所得税                       75 000
                资本公积——其他资本公积                    425 000
81.甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为(  ?  )。
    A.借方33万元        B.贷方79.2万元  
C.贷方94.06万元    D.借方127.06万元
【答案】
【解析】1200×50%×(33%-15%)=108
82.丙公司2004年度净资产收益率为(     )
    A.24.69    B.28.25     C.28.32    D。33.0l
83.至2005年3月5日,乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利
    润为(    )万元。
    A.25    B.54     C.75    D.  129
84.乙公司2004年12月31日对丙公司长期股权投资账面价值为(    )万元。
    A.930    B.984    C.1146     D.1 200
 

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