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2003年注税财务与会计考试真题六

 四、综合分析题

 
  (-)甲、乙、丙三个公司均为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。有关资料如下:
  (1)2002年度乙公司累计实现净利润4000000元,其中l-3月实现净利润800000元,4-6月份实现净利润1200000元。
  2003年1月20日乙公司董事会作出年度利润分配决议:按2002年度实现净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金,向投资者分配现金股利1400000元,按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出。已公司根据董事会决议已在2002年年报中计提了应付股利1400000元。
  (2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:"股本"账户为2000000元,"资本公积"账户为20000000元,"盈余公积"账户为500000元,"利润分配——未分配利润"账户为1500000元。
  2003年3月5日,乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案,即每10股颁发现金股利0.5元,合计分配现金股利1000000元。经批准股权登记日为2002年4月25日。乙公司已在2001年度财务会计报告中计提了应付股利2000000元。
  乙公司2002年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外,无其他变动事项。乙公司2002年一季度实现净利润800000元。
  (3)2002年1月1日甲公司以12000000元购入已公司具有表决权股份的50%(即10000000股普通股,每股面值为1元)。
  (4)丙公司对应收甲公司9000000元的款项已计提200000元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算,并按10年平均摊销股权投资差额;2002年末对该项投资计提减值准备300000元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为l00000元,采用年数总和法计提折旧,2002年末对该项固定资产计提减值准备200000元。
  (5)2002年3月29日,甲公司与丙公司达成债务重组协议:甲公司以持有的乙公司20%的股权(即丙公司持有己公司具有表决权股份的20%)和一项账面原值为3000000元、已提折旧500000元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务9000000元,不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600000元,该项固定资产的公允价值为2000000元,已提减值准备500000元。此项债务重组于4月1日完成。
  (6)2002年7月1日,乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为l0000000元、票面年利率为4%,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务;转换时,乙公司该批应付可转换公司债券的贴面余额为10400000元,市值为12500000元,全部转为普通股5000000股。甲、丙两公司未持有己公司发行的可转换公司债券。
 
  根据上述资料,回答下列问题:
 
  79.假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年,其他条件不变,则丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧为( )万元。
  A.66     B.63
  C.60    D.52
  标准答案:C
  
  80.丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为( )。
  A.借:坏账准备 200000
  应收股利 200000
  长期股权投资——乙公司(投资成本) 4960000
  长期股权投资——乙公司(股权投资差额)1440000
  固定资产 2200000
  贷:应收账款 90000000
  B.借:坏账准备 200000
  应收股利 200000
  长期股权投资——乙公司(投资成本) 4960000
  长期股权投资——已公司(股权投资差额)1490000
  固定资产 2150000
  贷:应收账款 9000000
  C.借:坏账准备 200000
  应收股利 200000
  长期股权投资——乙公司(投资成本) 6450000
  固定资产 2150000
  贷:应收账款 9000000
  D.借:应收股利 200000
  长期股权投资——乙公司(投资成本) 4960000
  长期股权投资——乙公司(股权投资差额)1640000
  固定资产 2200000
  贷:应收账款 9000000
  标准答案:A
  
  81.甲公司应就该项债务重组确认的资本公积为( )万元
  A、240    B.234
  C.224     D.204
  标准答案:D
  
  82.甲公司因持有乙公司的长期股权投资,应确认的2002年度投资收益为( )万元。
  A.253.6   B.225.6
  C.144    D.124
  标准答案:D
  
  83.乙公司2002年度净资产收益率为( )。
  A.13.11%   B.13.22%
  C.13.20%   D.13.69%
  标准答案:A
  年初股东权益=2400(万元)
  年末股东权益=2400+1000×(1+4%)+400-140=3700(万元)
  净资产收益=400÷(2400+3700)÷2=13.11%
  
  84.乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的金额为( )万元。
  A.150    B.350
  C.410    D.490
  标准答案:B
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