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2013年注册税务师《财务与会计》试题一

一、单项选择题
1、下列税费中,不通过“应交税费”科目核算的是(  )。
A.车船税
B.房产税
C.教育费附加
D.车辆购置税
2、企业在初始确认时将某金融资产划分为(  )后,不能重分类为其他类金融资产。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款及应收款项
D.可供出售金融资产
3、2011年1月1日,甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2011年累计发生建造支出1800万元。2012年1月1日,该企业又取得一般借款500万元,年利率为6%,当日发生建造支出300万元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借、款)。不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为(  )万元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
4、A公司于2009年3月以7000万元取得8公司45%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2009年末确认对B公司的投资收益400万元。2010年4月,A公司又投资7600万元取得8公司另外30%的股权。假定A公司在取得对8公司的长期股权投资以后,8公司并未宣告发放现金股利或利润。8公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2009年3月和2010年4月A公司对B公司投资时,8公司可辨认净资产公允价值分别为10500万元和24000万元,假定原取得45%股权在购买日的公允价值为11400万元。A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为(  )万元。
A.2675
B.1000
C.400
D.-3000
5、甲公司发行在外的普通股当年每股股价为16元/股,每股筹资费用率为3%,预计下年每股股利2.1元,预计股利每年增长5%,则该公司保留盈余的资金成本是(  )。
A.12.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.13%
6、甲公司2012年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司,从其手中换得乙公司60%的股权,甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团,该股票每股面值为1元,每股市价为10元,当天乙公司账面净资产为800万元,当日甲公司资本公积结存额为240万元,全部为股本溢价,盈余公积结存额为360万元,未分配利润结存额为1000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当Et记入“资本公积”的金额为(  )万元。
A.335
B.350
C.380
D.355
7、采用每股收益无差别点分析法进行资金结构的选择时,应选择的方案是(  )。
A.每股收益最大的方案
B.每股收益最大、风险最大的方案
C.每股收益最大、风险最小的方案
D.每股收益适中、风险适中的方案
8、A公司2011年初对B公司投资,获得B公司有表决权资本的15%(B公司为非上市公司)并准备长期持有,对B公司无重大影响。2011年5月6日B公司宣告发放2010年现金股利35000元,2011年B公司实现净利润6000元。则A公司2011年应确认投资收益的金额为(  )元。
A.5250
B.3750
C.3000
D.5000
9、M公司于2010年1月1日购入N公司当日发行的公允价值为60500万元的公司债券,作为持有至到期投资,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元,交易费用为100万元,实际利率为2.65%。每年年末付息,采用实际利率法摊销,则2011年末持有至到期投资摊余成本为(  )万元。
A.60600
B.199.24
C.60101.29
D.60206.66
10、某企业2008年年末敏感资产总额为40000万元,敏感负债总额为20000万元。该企业预计2009年度的销售额比2008年度增加10%(即增加5000万元),销售净利率5%,股利支付率为40%,则该企业2009年度应从外部追加的资金量为(  )万元。
A.0
B.200
C.300
D.350
11、甲公司采用实际成本法对存货进行核算,2010年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏,盘亏原材料账面成本为100万元,其已抵扣的增值税进项税额为17万元,已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果,该公司应作的正确会计分录是(  )。
A.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    1000000
    存货跌价准备    200000
    贷:原材料    1200000
B.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    1170000
    贷:原材料    1000000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    170000
C.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    970000
    存货跌价准备    200000
    贷:原材料    1000000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    170000
D.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    936000
    存货跌价准备    200000
    贷:原材料    1000000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    136000
12、甲公司拟投资某项目,经分析计算该项目的经营期望收益率为12%,标准差为4.5%,风险报酬系数为0.25,无风险报酬率为5%,则该投资项目的投资报酬率是(  )。
A.9.38%
B.6.12%
C.14.38%
D.14.92%
13、甲公司于2011年3月以6000万元取得乙公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2011年确认对乙公司的投资收益200万元。2012年1月,甲公司又投资7500万元取得乙公司另外30%的股权。假定甲公司在取得对乙公司的长期股权投资以后,乙公司并未宣告发放现金股利或利润。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2011年3月和2012年1月甲公司对乙公司投资时,乙公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。2012年1月再次投资之后,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为(  )万元。
A.13700
B.7500
C.13500
D.13680
14、长江公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外公告。2012年2月10日,长江公司2011年9月10日销售给8公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元,增值税税额17万元,成本为80万元,B公司货款未支付。经核实长江公司已同意退货,所退商品已入库。该事项发生后,长江公司已作为资产负债表日后调整事项处理,长江公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,在进行会计报表调整时影响2011年净损益的金额是(  )万元。
A.20
B.37
C.15
D.27.75
15、某公司于20]2年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份,利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。2012年1月1目,该交易对所有者权益的影响金额为(  )万元。(四舍五人取整数)
A.30000
B.1055
C.3000
D.28945
16、M公司于2008年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为5年。每年12月31日收取租金100万元,出租时该幢厂房的账面价值为2400万元,公允价值为2200万元。2008年12月31日,该幢厂房的公允价值为2250万元。假设仅考虑此事项,M公司2008年利润表中公允价值变动收益项目应该填列(  )万元。
A.-150
B.150
C.200
D.-200
17、关于可供出售金融资产的计量,下列说法正确的是(  )。
A.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额,相关交易费用记入当期损益
B.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入公允价值变动损益科目
18、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日,由于房地产交易市场逐渐成熟,已满足采用公允价值模式进行计量的条件,甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼,该大楼原价5000万元,已计提折旧2000万元(同税法折旧),计提减值准备200万元,当日该大楼的公允价值为5800万元,甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为(  )万元。
A.2025
B.2250
C.2700
D.3000
19、甲公司2009年年初“资本公积”科目的贷方余额为1800万元。2009年1月1日,甲公司以土地使用权作为合并对价取得同一集团乙公司有表决权资本的60%,合并日,乙公司所有者权益总额为1500万元。甲公司投出土地使用权的账面余额为800万元,已计提摊销额100万元。2009年7月1日,甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%,具有重大影响,当年丙公司可供出售金融资产公允价值降低100万元,丙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,2009年末甲公司“资本公积”科目的贷方余额为(  )万元。
A.1970
B.2022.5
C.1977.5
D.2000
20、下列各项业务中,能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是(  )。
A.支付现金股利
B.向银行借入款项存入银行存款账户
C.资本公积转增资本
D.可供出售金融资产公允价值上升

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