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2013年注册税务师《财务与会计》试题二

21、某公司原有资本700万元,其中债务资本200万元,每年负担利息24万元,普通股资本500万元(发行普通股10万股,每股市价50元)。由于扩大业务,需追加筹资300万元,其筹资方式有两个:一是全部发行普通股,增发6万股,每股发行价50元;二是全部筹措长期债务,债务利率仍为12%,利息36万元。公司的变动成本率为60%,固定成本为180万元,所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为(  )万元。
A.740
B.600
C.750
D.800
22、2008年1月8日,甲上市公司从乙公司购买一项商标权,经与乙公司协商,采用分期付款方式支付款项,该交易具有融资性质。合同规定,该项商标权总计6000000元,每年年末付款2000000元,三年付清。假定银行同期贷款利率为6%,3年期年金现值系数为2.6730。则无形资产的入账价值为(  )元。
A.5000000
B.5346000
C.5000250
D.6000000
23、李某分期付款购买一套商品房,从第2年开始每年年末支付50000元,共需支付10年,假设银行借款利率为5%,则该项分期付款如果现在一次性支付,需要支付(  )元。(PVA5%,10=7.7217;PV5%,1=0.9524)
A.386085.00
B.367707.35
C.350179.10
D.465333.50
24、在不考虑其他因素影响的情况下,下列财务指标的情况能反映企业营运能力较强的是(  )。
A.应收账款周转次数较多
B.存货周转天数较多
C.已获利息倍数较小
D.基本获利率较低
25、甲企业计划投资某项目,该项目全部投资均于建设起点一次性投入,建设期为零,经营期为8年,投产后每年产生的现金净流量相等,若该项目的静态投资回收期为5年,则该项目的内含报酬率是(  )。(已知PVA11%,8=5.1461,PVA12%,8=4.9676).
A.9.38%
B.11.82%
C.11.36%
D.12.42%
26、甲企业2009年3月初对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为1000万元,已计提折旧650万元,未计提减值准备。假设固定资产使用寿命8年,按年限平均法计提折旧,改良时被替换资产的账面价值为60万元,发生的可资本化相关支出共计310万元,2009年6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2009年对该生产线应计提的折旧为(  )万元。
A.60
B.70
C.131.25
D.140
27、下列账户的期末余额,不应在资产负债表“存货”项目内填列的是(  )。
A.委托代销商品
B.对外出租的包装物
C.发出商品
D.工程物资
28、2007年1月1日,A公司与x公司签订协议,购入一台不需要安装的设备,合同约定,A公司采用分期付款方式支付价款,该价款共计1000万元,分五年等额支付,每年年末支付200万元,假定该公司确定的折现率为10%,则2008年12月31日A公司编制的资产负债表中长期应付款项目应填列的金额为(  )万元(PVA10%,5=3.7908,计算结果保留两位小数)。
A.75
B.16B.600
C.497.38
D.633.98
29、红十字基金会拟成立一项救助贫困地区失学儿童的专项基金,计划每年救助失学儿童100万人,每年为每人资助金额为3000元,假设目前的存款利率为4%,则该专项基金设立时应该拨入资金(  )万元。
A.6000000
B.1200000
C.7500000
D.300000
30、甲公司2011年5月10日购入乙公司普通股股票一批,成本为3000万元,将其划分为可供出售金融资产。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3500万元;2012年末,该批股票的公允价值为3100万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2012年甲公司应确认的递延所得税负债为(  )万元。
A.25
B.-100
C.-25
D.100
31、甲公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1000万元,分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元,销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%,则甲公司2011年度因该项销售业务应冲减的财务费用为(  )万元。
A.52.61
B.68.47
C.69.73
D.84.33
32、正保公司2011年1月1日为建造—生产线,向银行借入100万美元的专门借款,期限为三年,年利率为8%,利息按季计提。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币,正保公司对外币交易采用交易日即期汇率折算。假设2011年第一季度属于资本化期间,则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为(  )万元。
A.16.4
B.20.4
C.20
D.0
33、甲公司2012年7月1日将其于2009年1月1日购入的债券予以转让,转让价款为2200万元,该债券系2009年1月1日发行的,面值为2000万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时,利息调整明细科目的贷方余额为20万元,2012年7月1日,该债券投资的减值准备金额为10万元,甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为(  )万元。
A.20
B.-20
C.-10
D.10
34、甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价为500万元,以银行存款支付。该建筑物用于出租,年租金为20万元,每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日,该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日,甲企业以500万元出售该建筑物,则处置损益是(  )万元。
A.10
B.-1O
C.40
D.O
35、下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是(  )。
A.可比性
B.及时性
C.重要性
D.实质重于形式
36、甲公司为一百货公司,采用现金结算方式销售商品。2012年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2012年度,甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计70000万分,客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末,甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。不考虑相关税费等其他因素,则2012年度甲公司因客户使用奖励积分应当确认的收入为(  )万元。
A.700
B.600
C.69300
D.360
37、以修改其他债务条件进行债务重组的,如债务重组协议中附有或有应收金额的,债权人对或有应收金额,正确的处理是(  )。
A.在债务重组时计入当期损益
B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值
C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值,实际收到时计入资本公积
D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值,实际收到时计入当期损益
38、甲公司2012年利润总额为200万元,适用企业所得税税率为25%,当年发生的会计事项中,会计与税收规定之间存在的差异包括:(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元;(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元,税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2012年1月1E1不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2012年度所得税费用为(  )万元。
A.50
B.77.5
C.42.5
D.2.5
39、下列事项中,不会影响所有者权益总额的是(  )。
A.用盈余公积弥补亏损
B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产,公允价值大于存货的账面价值
C.以权益结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日确认成本费用
D.可供出售金融资产公允价值上升
40、某企业2011年期初发行在外的普通股5000万股,4月1日新发行600万股,9月1日回购150万股,企业当年前2个月的净利润为400万元,3月1日至9月1日实现的净利润为800万元,9月1日至年底实现的净利润为800万元。该企业2011年的基本每股收益为(  )元。
A.0.28
B.0.30
C.0.4
D.0.37

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