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2013年注册税务师《财务与会计》试题四

一、单项选择题、
1、2010年8月1日,A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2000万股普通股,取得E公司60%的股权,能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9000万元,发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中,发生法律咨询费200万元。当日,E公司的所有者权益账面价值总额为12000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为(  )万元。
A.9000
B.7200
C.7300
D.9100
2、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线,价款2000万元,增值税税款340万元,款项均已支付。3月1日开始安装工程,领用企业生产的产品一批,实际成本为240万元,产品计税价格为300万元,适用的增值税税率为17%;分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年,预计净残值为10万元,该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为(  )万元。
A.667.5
B.890
C.845.5
D.712
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年12月1日,甲公司与乙公司签订合同,销售一批商品,并于2008年5月31日以1240万元价格购回。当日将这批商品销售给乙公司,销售价格为合同约定的价格1000万元,该批商品的实际成本为800万元,已计提存货跌价准备200万元,该批商品已发出,款项已支付。200年5月31日,甲公司又将该批商品购回,没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。则在2007年12月31日甲公司资产负债表上因该项业务确认的其他应付款金额为(  )万元。
A.1040
B.1000
C.800
D.1170
4、某企业20×9年年末敏感资产总额为4000万元,敏感负债总额为2000万元,当年实现销售收入1000万元。该企业2×10年度的销售额比上年增加10%,预计2X10年净利润为销售收入的6%,企业按照净利润的10%发放现金股利,则该企业2×10年度应追加资金量为(  )万元。
A.0
B.140.6
C.195
D.200
5、甲公司2011年年初产权比率为60%,所有者权益为500万元;2011年年末资产负债率为40%,所有者权益增长了20%。假如该公司2011年度实现息税前利润108万元,则2011年的基本获利率为(  )。
A.8%
B.12%
C.16%
D.20%
6、2006年12月10日,甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2007年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必须为公司连续服务3年,才可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007年、2008年、2009年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、16元和18元。2007年有18名管理人员离开,预计2008年和2009年还将有15名管理人员离开;2008年实际有8名管理人员离开,预计2009年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2008年12月31日应确认的应付职工薪酬为(  )元。
A.83500
B.92500
C.84000
D.176000
7、甲公司在2010年7月1日购买一项非专利技术,原价为100000元,该项非专利技术的法律保护期限为15年,甲公司预计运用该非专利技术带来经济利益的年限为10年,采用直线法摊销。2012年12月31日,减值测试表明其可收回金额为40000元。则该公司应在2012年资产负债表日确认的资产减值损失为(  )元。
A.35000
B.35833.33
C.37500
D.43333.33
8、股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的,对回购股票支付的价款超过面值总额的部分,应依次冲减(  )。
A.资本公积、未分配利润、盈余公积
B.资本公积、盈余公积、未分配利润
C.盈余公积、资本公积、未分配利润
D.盈余公积、未分配利润、资本公积
9、企业发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是(  )。
A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用
D.收入确认由完成合同法改为完工百分比法
10、关于以现金结算的股份支付,以下表述不正确的是(  )。
A.等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动
B.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬
C.等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用
D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动
11、某公司原有资本500万元,其中债务资本200万元(每年负担利息20万元),普通股资本300万元(发行价格25元),所得税税率为25%。由于扩大业务,需追加筹资200万元,其筹资方式有两个:一是全部发行普通股,发行价格20元;二是全部筹借长期借款,利率为12%,则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为(  )万元。
A.79
B.72.8
C.80
D.73.5
12、甲公司当期发生的交易或事项中,不会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是(  )。
A.支付短期借款利息
B.向投资者分派现金股利500万元
C.收到被投资企业发放的现金股利200万元
D.融资租入固定资产所支付的租赁费
13、2011年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元,适用企业所得税税率为25%。对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为(  )万元。
A.500
B.1350
C.1500
D.2000
14、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日,所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是(  )。
A.2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元,H公司上年末已发生了严重的财务困难
C.2008年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
15、甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案,甲公司预计发生以下支出或损失:对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元;因强制遣散职工应支付的补偿款100万元;因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元;剩余职工岗前培训费2万元;相关资产转移将发生运输费5万元。根据上述重组方案,甲公司应确认的预计负债为(  )万元。
A.130
B.150
C.152
D.157
16、甲公司2010年1月1日购入丙公司股票400万股,实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元),作为交易性金融资产核算。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为(  )万元。
A.310
B.290
C.330
D.300
17、某企业现金收支状况比较稳定,全年的现金需要量为300000元,每次转换为有价证券的成本为600元,有价证券的报酬率为10%,则最佳现金持有量为(  )元。
A.25000
B.56000
C.60000
D.40000
18、远航企业于2011年12月31Et购进一座建筑物,于2012年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1210万元,用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产,采用公允价值模式进行计量,年租金为150万元,于每年年末支付,2012年12月3113,该建筑物的公允价值为1300万元。则2012年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为(  )万元。
A.240
B.150
C.90
D.60
19、某企业2011年年末敏感资产总额为40000万元,敏感负债总额为20000万元。该企业预计2012年度的销售额比2011年度增加12%,增加总额为6000万元,销售净利率5%,股利支付率为40%,则该企业2012年度应从外部追加的资金量是(  )万元。
A.0
B.200
C.800
D.720
20、腾云公司2007年末原材料的账面余额为4100万元,数量为50吨。该原材料专门用于生产与福瑞公司所签合同约定的100台W产品。该合同约定:该公司为福瑞公司提供W产品100台,每台售50万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475万元。估计销售每台w产品尚需发生相关税费5万元(不含增值税,本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为45万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.5万元。该公司2006年末已为该原材料计提存货跌价准备25万元。该公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备为(  )万元。
A.0
B.30
C.75
D.50

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