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2013年注册税务师《 税务代理实务》试题五

一、单项选择题
1、大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议,自2010年1月1日~2012年12月31日,由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务,下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是(  )。
A.该公司与王某协商利用关联方交易偷税,王某告之税收相关规定之利害,该公司暂时放弃偷税打算,王某向所领导反映,此代理业务后期可能风险较大
B.该公司因现金流量不足,长期大额欠税
C.该公司在2011年8月被工商行政管理部门依法吊销营业执照
D.代理期满,王某与所内领导商议,认为风险较大,决定不再续签
2、行政复议期间,下列情形中,行政复议终止的是(  )。
A.申请人因不可抗力不能参加行政复议
B.作为申请人的公民被宣告失踪
C.申请人的法人资格终止
D.申请人按规定与被申请人达成和解
3、下列关于税务行政复议听证的说法中不正确的是(  )。
A.第三人不参加听证的,不影响听证举行
B.行政复议听证人员不得少于2人
C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据
D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证
4、下列关于企业开具和使用发票的说法中,正确的是(  )。
A.属于民族自治区的企业,必须同时使用中文和民族文字开具发票
B.可以自行拆本使用专用发票
C.发票的字迹可以涂改,但金额绝对不能涂改
D.发票的全部联次必须一次性如实填开
5、某工业企业按会计准则计提的坏账准备10万元,正确的财务或税务处理是(  )。
A.应在企业管理费用科目核算所计提的坏账准备
B.计提数可以在企业所得税前扣除
C.待该坏账实际发生时,准予在企业所得税前扣除
D.因税法与会计准则规定不同,当期会产生应纳税暂时性差异
6、下列情形中,不属于税务代理范围的是(  )。
A.代理建账记账
B.办理一般纳税人资格认定申请
C.代为制作涉税文书
D.为小规模纳税人代开增值税专用发票
7、某白酒生产企业的A类酒经税务机关核定的最低计税价格为80元/斤,该企业实际销售价格为70元/斤,B类酒经税务机关核定的最低计税价格为60元/斤,实际销售价格为65元/斤。当月A类白酒销售100吨,B类白酒销售120吨,当月应纳消费税(  )元。
A.6540000
B.5900000
C.6300000
D.6500000
8、下列属于业务类工作底稿的是(  )。
A.历年税务检查处理决定书
B.注册会计师的查账报告
C.代理纳税审核的工作记录
D.企业重要的租赁合同
9、某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房,房产价值6000万元,政府机关占用房产价值5000万元,甲公司占用房产价值1000万元。2012年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租,当年取得租金收入150万元。2012年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资,不承担经营风险,投资期限4年,当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料,下列说法正确的是(  )。
A.政府机关免征房产税
B.政府机关应纳房产税36万元
C.甲公司应纳房产税9.36万元
D.甲公司应纳房产税7.68万元
10、下列涉税相关处罚措施中,不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是(  )。
A.罚款
B.阻止出境
C.没收违法所得
D.停止出口退税权
二、多项选择题
11、根据企业所得税法进行纳税审核时,在审核主营业务收入时,注册税务师提出的观点正确的有(  )。
A.应查阅各种收入明细账,从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证相核对,以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期
B.应注意审核收入金额是否真实,有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象
C.审核中应特别注意审核库存商品明细账的收入栏记录,检查其对应账户的正确性。对应账户为“在建工程”等,应注意是否为在建工程领用产品,未通过主营业务收入账户,漏记收入
D.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录,检查其对应账户的正确性。对应账户为“银行存款”、“库存现金”、“应收账款”,应注意其价格是否正常,有无低估收入等情况
E.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录,检查其对应账户的正确性。对应账户为“原材料”等存货类账户,应注意是否存在以物易物,互相不开具销售发票,从而少记收入的情况
12、某公司财务主管向注册税务师咨询,关于下列股息、利息收入中,应缴纳个人所得税的有(  )。
A.为企业集资取得的利息收入
B.国家发行的金融债券利息收入
C.国债利息收入
D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息
13、下列凭证中,无需缴纳印花税的有(  )。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.仓库设置的不记载金额的登记簿
D.车间设置的属于会计核算范围,记载金额的相关账簿
E.抢险救灾物资运输凭证
14、某个人独资企业,在计算个人所得税时,以下说法中正确的有(  )。
A.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,按核定比例或数额扣除
B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除
C.企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除
D.投资者的工资不得在税前扣除
E.企业与关联企业之间的业务往来,全部由主管税务机关进行纳税调整
15、《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第3行“营业税金及附加”,应当包括以下(  )项目。
A.生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加
B.运输企业当期运输收入应缴纳的营业税、城建税及教育费附加
C.房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税
D.矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税
E.企业收到先征后返的增值税
16、注册税务师审核营业外支出税前扣除时,应当注意以下(  )项目的处理。
A.非公益救济性捐赠
B.固定资产的日常修理支出
C.对境内公益救济性捐赠超过限额的部分
D.各项行政罚款
E.业务招待费
17、下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有(  )。
A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
B.代表机构购置固定资产所发生的支出,应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
D.代表机构发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额
E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠,不应作为代表机构的经费支出额
18、国家重点扶持的某高新技术企业2012年产品销售收入1300万元,出租房产收入200万元,转让技术所有权所得360万元,国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元,其中业务招待费20万元;“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元,通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时,处理正确的有(  )。
A.第1行“营业收入”为1500万元
B.第12行“营业外支出”为30万元
C.第14行“纳税调整增加额”26万元
D.第15行“纳税调整减少额”420万元
E.第28行“减免所得税额”48.25万元
19、注册税务师对企业的增值税销售额审核时,下列说法正确的有(  )。
A.纳税人用以物易物方式销售货物,双方都做购销处理
B.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰,按实际收取的不含税价款确定销售额
C.销售啤酒收取的包装物押金,逾期时并入销售额计征增值税
D.纳税人以还本方式销售货物,不得从销售额中减除还本支出
E.纳税人以自产货物用于投资,按同类产品的最高售价计算增值税销项税额
20、2012年5月甲公司(增值税一般纳税人)与乙公司就一项房产转让达成协议,合同约定甲公司以3500万元的价格转让一栋于2009年8月购买的独栋办公楼,转让时其房屋中附属的家具及办公设备一并转让给乙公司。办公楼的市场价值为3000万元,购置原价为2200万元;附属家具及设备不含税市场价500万元,购置原价为750万元。上述业务下列分析正确的是(  )。
A.甲公司应纳的营业税为40万元
B.甲公司应纳的增值税为127.5万元
C.甲公司应就不动产和增值税应税货物分别核算,计算应纳的营业税和增值税
D.甲公司应纳的营业税为65万元
E.乙公司在此业务中无需缴纳契税

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